En el Renacimiento, la
aparición del concepto de capital productivo y el desarrollo del crédito,
sentaron los fundamentos necesarios para la elaboración de un sistema contable.
Surge en primer lugar las cuentas que reflejaban los créditos y los débitos de
las personas. Por extensión, se pensó en llevar una cuenta para el conjunto de
los bienes poseídos y otra que presentara las ganancias o las pérdidas. Este
conjunto de cuentas condujo a la elaboración del sistema contable
El nacimiento de la contabilidad por
partida doble
Los historiadores estiman que la
contabilidad por partida doble apareció hacia 1340 en Génova (Italia).
La invención de la imprenta generalizó este método, en particular
desde la publicación de los tratados de Luca Pacioli, cuya primera obra,
editada en 1494 bajo el título Summa de Aritmética, Geometría,
Proportioni et Proporcionalita, enuncia los principios fundamentales en el
capítulo relativo a las cuentas y libros.
El primer autor del que tenemos
noticia que estableció claramente el uso del método de la partida doble fue Benedetto
Cotrugli (en eslavo, Kotruljević), nacido en la actual Dubrovnik en Croacia,
entonces una ciudad comercial adriática del área de influencia veneciana,
llamada Ragusa.
Cotrugli residió en Nápoles gran
parte de su vida, y fue comerciante y consejero del rey Fernando I de
Aragón. Su obra Della Merca turé e del Mercante Perffetofue escrita
en 1458. De forma casi incidental, dedica uno de sus capítulos al modo de
llevar las cuentas mencionando distintos libros: El Memorial, el Diario
y el Mayor, al que denomina Cuaderno. Enumera también algunas
reglas generales para contabilizar las operaciones comerciales, pero en
conjunto las referencias de Benedetto a la contabilidad del comerciante son
incompletas.
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